Podatki 2011

Faktura VAT- MP to specyficzny rodzaj faktur wystawiany przez „małych podatników”. Jakie warunki należy spełniać, aby korzystać z tej faktury?

„ Mały podatnik” zgodnie z art. 2 pkt 24 ustawy o VAT, to podatnik:

- u którego wartość dochodu brutto nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych sumy odpowiadającej równowartości 800 tys. euro,
- prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi brutto nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych sumy odpowiadającej równowartości 30.000 euro

Zgodnie z paragrafem 12 ust. 2 rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur, faktury VAT wystawiane przez „małych podatników”, którzy dokonali wyboru metody kasowej rozliczeń VAT, poza wymaganymi składnikami wyrażonymi w przepisie § 12 ust. 1, zawierać muszą dodatkowe elementy:

- termin płatności należności,
- oznaczenie w nagłówku faktury – „ FAKTURA VAT – MP”

Oznaczenie „ FAKTURA VAT – MP ” konieczne jest również w przypadku wystawienia przez 'małego podatnika' faktury zaliczkowej potwierdzającej otrzymanie zaliczki oraz faktury końcowej rozliczającej całość transakcji przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi.

W przypadku nabycia towarów i usług udokumentowanych fakturą oznaczoną „ FAKTURA VAT - MP” , podatnik może odliczyć kwotę podatku w miesiącu, w którym:

- przypada 90. dzień od dnia otrzymania produktu lub wykonania usługi w przypadkach innych niż określone powyżej,
- uregulował część należności na rzecz 'małego podatnika' rozliczającego się metodą kasową,
- uregulował w całości należność na rzecz 'małego podatnika' rozliczającego się metodą kasową

W tym przypadku kasowa metoda rozliczeń umożliwia przesunięcie momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od produktów i usług, na dzień uregulowania przez kontrahenta, całości bądź części należności. O jej wyborze trzeba powiadomić pisemnie naczelnika urzędu skarbowego, w okresie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który płatnik zamierza rozliczać się przy jej zastosowaniu. Wybór tej metody jest dobrowolny, jednak w sytuacji jej przyjęcia, nie ma już możliwości składania deklaracji za konkretne miesiące. Ewentualny powrót do rozliczeń miesięcznych jest możliwy tylko po rezygnacji z metody kasowej.

Ideą powyższych regulacji jest przede wszystkim uproszczenie rozliczeń oraz zmniejszenie obciążeń administracyjnych, spoczywających na niewielkich podmiotach gospodarczych.